Box 3 – sparen en beleggen

Op Prinsjesdag 2025 presenteerde het kabinet in de Miljoenennota het Belastingplan 2026. Daarin staan forse aanpassingen voor Box 3: hogere forfaitaire rendementen en een lagere vrijstelling.

Een nieuw stelsel vanaf 2028 (maar komt het op tijd?)
Het is nog steeds de bedoeling van het kabinet dat met ingang van 1 januari 2028 het nieuwe box 3 stelsel wordt ingevoerd. Vanaf dat moment wordt het inkomen uit sparen en beleggen in box 3 niet langer op basis van een forfaitair rendement belast. Vanaf dan worden de daadwerkelijke inkomsten uit sparen en beleggen belast in plaats van een forfaitair rendement. Of deze datum haalbaar is, blijft de vraag.

Kerstarrest en tegenbewijsregeling
Op 24 december 2021 oordeelde de Hoge Raad in het zogenoemde Kerstarrest dat de forfaitaire heffing in box 3 is strijd is met het eigendomsrecht en het discriminatieverbod uit het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens (EVRM). Totdat het nieuwe stelsel geldt, kunnen belastingplichtigen via de tegenbewijsregeling aantonen dat hun werkelijk rendement lager was dan het forfaitaire rendement. De Belastingdienst is inmiddels gestart met het versturen van formulieren Opgaaf Werkelijk Rendement.

Hogere lasten in 2026
Tot invoering van het nieuwe systeem blijft in box 3 het uitgangspunt dat het forfaitair rendement wordt belast. Box 3 kent drie vermogenscategorieën, namelijk spaartegoeden, overige bezittingen en schulden. 

De volgende wijzigingen zijn voorgesteld:

• Forfaitair rendement overige bezittingen stijgt in 2026 van 5,88% (2025) naar 7,78%. Een aanzienlijke stijging dus. 
• Vrijgesteld vermogen in box 3 daalt van € 57.684 naar € 51.396 per persoon (voor fiscale partners geldt het dubbele). 
• Het belastingtarief blijft 36%.

De belastingdruk in box 3 zal dus veel hoger zijn op basis van het forfaitair rendement.

Uitstel naar 2028 en begrotingstekort
De oorspronkelijke ingangsdatum van 2027 is met een jaar verschoven. Dit uitstel veroorzaakt een begrotingstekort, dat het kabinet opvangt door het heffingvrij vermogen te verlagen en het forfait te verhogen. De belastingheffing in box 3 zal hierdoor dus nog meer stijgen! Een fiscaal optimale financiële planning wordt daardoor nog belangrijker. Wij kijken graag mee naar uw situatie.

Overige maatregelen box 3
Andere aanpassingen in box 3 zijn de waardering van een woning binnen de familiekring. Is sprake van een niet-marktconforme huur, dan kan geen leegwaarderatio worden toegepast. U moet voortaan uitgaan van de volledige WOZ-waarde. Verder wordt met terugwerkende kracht vanaf 25 augustus 2025, 16.00 uur een obligatieconstructie die eerder in het nieuws kwam, anders gewaardeerd. En tenslotte per 1 januari 2027 worden de fiscale faciliteiten voor groene beleggingen voor een heel groot deel versoberd en vanaf 1 januari 2028 afgeschaft.

Wat betekent dit voor u?
Is uw werkelijk rendement lager dan het forfaitair rendement? Dan moet u in actie komen. U zal inzichtelijk moeten maken hoe hoog uw rendement over de betreffende jaren was. Wij zijn uiteraard graag behulpzaam. Heeft u (andere) vragen over uw persoonlijke situatie? Neem dan contact met ons op.