BELASTINGPLAN 2025 GOEDGEKEURD DOOR DE EERSTE KAMER

Op 17 december 2024 heeft de Eerste Kamer het Belastingplan 2025 goedgekeurd. Op 1 januari 2025 treden deze wetswijzigingen in werking. Hieronder nog een keer kort de belangrijkste wijzigingen voor u op een rijtje.

Tarief box 2
Het belastingtarief in box 2 (inkomen uit aanmerkelijk belang) wijzigt vanaf 1 januari 2025:

• Tot € 67.000 (€ 134.000 voor partners): 24,5% (ongewijzigd);
• Daarboven: van 33% naar 31%.

Verruiming giftenaftrek in de inkomstenbelasting
De periodieke giftenaftrek kent nu nog een maximum van € 250.000 per jaar. Dit plafond voor de periodieke giftenaftrek wordt in 2025 verhoogd naar € 1.500.000 per jaar. Periodieke giften van vóór 4 oktober 2022 16.00 uur blijven tot uiterlijk 2027 volledig aftrekbaar.

Handhaven op schijnzelfstandigheid ZZP’ers
Vanaf 1 januari 2025 kan de Belastingdienst weer volledig handhaven op schijnzelfstandigheid bij ZZP’ers. Bent u ZZP’er of huurt u ZZP’ers in? U kunt vanaf 1 januari 2025 te maken krijgen met correcties. Voor de periode daarvoor geldt dat dit alleen kan als sprake is van kwaadwillendheid.

Renteaftrekbeperking
In de vennootschapsbelasting wordt de aftrekbare rente beperkt:

• Maximaal 24,5% (voorheen 20%) van de winst; 
• Drempel blijft € 1.000.000.

De geplande renteaftrekbeperking voor vastgoedlichamen gaat niet door.

Aanpassing vrijstelling bedrijfsopvolgingsregeling
De bedrijfsopvolgingsregeling is een vrijstelling van de schenk- en erfbelasting bij het schenken of nalaten van ondernemingsvermogen. Nu bedraagt de vrijstelling 100% tot en met een waarde van € 1.325.253. Daarboven is de vrijstelling 83%. Vanaf 1 januari 2025 is deze vrijstelling 100% tot een waarde van € 1.500.000. Daarboven is de vrijstelling 75%.

Wijzigingen doorschuifregeling aanmerkelijk belang
Naast de bedrijfsopvolgingsregeling voor de schenk- en erfbelasting, kan gebruik worden gemaakt van de doorschuifregeling voor de aanmerkelijk belangheffing. Bij schenking of het nalaten van ondernemingsvermogen hoeft niet direct te worden afgerekend voor de aanmerkelijk belangheffing, deze claim kan worden doorgeschoven.

Nu nog geldt voor schenkingen de voorwaarde dat de verkrijger minimaal 36 maanden voorafgaand aan de schenking in dienstbetrekking bij het geschonken bedrijf moet zijn geweest. Deze voorwaarde komt te vervallen. Ter vervanging geldt een minimumleeftijd. De ontvanger moet bij de schenking minimaal 21 jaar oud zijn. Deze voorwaarde gaat ook gelden voor de bedrijfsopvolgingsregeling voor de schenkbelasting.

Box 3
We hebben al meerdere malen geschreven over box 3. Het laatste nieuws is dat de Belastingdienst onvoldoende capaciteit heeft voor het invoeren van het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3 met ingang van 1 januari 2027. Inmiddels is bekend geworden dat invoering wordt uitgesteld naar 2028. Wij vragen ons af of dit dan wél gaat lukken.

Genoeg stof weer om over na te denken deze laatste dagen van het jaar. Maar voor nu wensen wij u hele fijne feestdagen en de allerbeste wensen voor 2025! Heeft u vragen? Dan weet u ons te vinden.