Genieten van uw vakantiewoning? De Belastingdienst geniet mee!
Het hitteplan in Nederland is al van kracht en dan moet de vakantie nog beginnen! Heeft u al plannen gemaakt of wordt het een last minute? Voor mensen met een eigen vakantiewoning zijn er in 2026 wel wat wijzigingen in box 3 in de tegenbewijsregeling. Heeft u een vakantiewoning in het buitenland? Dan gelden weer andere regels.
Deze wijzigingen gelden overigens niet alleen voor vakantiewoningen, maar voor alle onroerende zaken in box 3. We zetten alle actualiteiten voor u op een rij:
Fictief rendement of werkelijk rendement?
Box 3 blijft een heet hangijzer. Zoals waarschijnlijk wel bekend, heeft u op dit moment een keuzemogelijkheid:
- Belasting op basis van het fictief rendement.
- Belasting op basis van het werkelijk rendement via de tegenbewijsregeling.
Voor onroerende zaken in box 3 geldt in 2026 een fictief rendement van 6%, belast tegen 36%.
Kiest u voor het werkelijk rendement? Dan worden niet alleen daadwerkelijke inkomsten, zoals huurinkomsten, meegenomen. Ook waardestijgingen van het pand tellen mee, zelfs als deze nog niet zijn gerealiseerd. Dit systeem wordt ook wel de vermogensaanwasbelasting genoemd.
Vanaf 2028 geldt voor onroerende zaken een vermogenswinstbelasting. Daarbij wordt pas belasting geheven op het moment dat een waardestijging daadwerkelijk wordt gerealiseerd, bijvoorbeeld bij verkoop. Ook onderhoudskosten worden dan naar verwachting aftrekbaar.
Nieuw vanaf 2026: bijtelling eigen gebruik
Heeft u een vakantiewoning die u (deels) zelf gebruikt? Dan geldt vanaf 2026 dat in de tegenbewijsregeling (keuze voor werkelijk rendement) rekening moet worden gehouden met een bijtelling eigen gebruik. Deze bijtelling eigen gebruik geldt niet alleen voor (vakantie)woningen, maar ook voor andere onroerende zaken.
Deze bijtelling kan op twee manieren worden berekend:
- De jaarlijkse economische huurwaarde van het pand.
- U kunt ook kiezen voor een vast percentage van 5,06% van de WOZ-waarde gedurende de dagen dat u de onroerende zaak kunt gebruiken.
Over deze bijtelling betaalt u vervolgens belasting in box 3 tegen 36%.
Dagen waarop de woning daadwerkelijk wordt verhuurd tellen niet mee voor de bijtelling. Daarom is het belangrijk om bij te houden hoeveel dagen u een woning zelf kunt gebruiken. Maar de bijtelling eigen gebruik sluit niet aan bij de situatie dat u het pand ook daadwerkelijk gebruikt. Als het pand leegstaat, wordt dit ook geacht voor eigen gebruik ter beschikking te staan.
Ook van toepassing op leegstaande panden
Opvallend is dat de regeling niet alleen geldt voor vakantiewoningen.
In de tegenbewijsregeling geldt bij keuze voor werkelijk rendement dus wederom een fictie, namelijk een fictie voor eigen gebruik. Voor een vakantiewoning valt hiervoor nog wel iets te zeggen, deze zou u ook kunnen gebruiken.
Maar, deze regeling geldt ook voor leegstaande kantoren, winkelpanden en dergelijke. Panden die u helemaal niet wil of kunt gebruiken voor eigen gebruik. En daar komt bij dat de bijtelling voor eigen gebruik niet wordt beperkt tot één pand.
Bezit u 10 leegstaande panden of gedurende een bepaalde periode leegstaande panden, dan geldt voor al deze panden de bijtelling wegens eigen gebruik. Dit was aanvankelijk niet de bedoeling van de wetgever, maar is er ergens in de parlementaire behandeling toch in geslopen.
Wat betekent dit voor u?
Kiest u in 2026 niet voor het fictief rendement, maar voor het werkelijk rendement en bezit u (tijdelijk) leegstaande panden, dan is het van belang voor de beoordeling van de keuze hiermee rekening te houden.
De bijtelling eigen gebruik zit ook in het wetsvoorstel dat in 2028 moet ingaan, nog een overweging om te bezien in welke box u uw onroerend goed het best kunt aanhouden, box 1, box 2 of box 3.
Wij verwachten dat rond Prinsjesdag meer duidelijkheid komt over de verdere plannen van de wetgever. Daarna is er nog voldoende tijd om uw positie te beoordelen en waar nodig actie te ondernemen. Geniet dus nu nog even van de vakantie, vanaf september is er werk aan de winkel!
Vragen?
Heeft u een vakantiewoning, een tweede woning of ander vastgoed in box 3 en wilt u weten wat deze wijzigingen voor u betekenen? Neem gerust contact met ons op. Wij denken graag met u mee.
