Laat de feiten spreken: mogelijk belastingvoordeel dankzij nieuwe tegenbewijsregeling box 3

Op 12 juni 2025 heeft de Tweede Kamer ingestemd met de Wet tegenbewijsregeling box 3. Dankzij deze wet kunt u straks aantonen dat uw werkelijke rendement op je box 3 vermogen lager is dan het standaardrendement dat door de Belastingdienst gehanteerd wordt. Is het werkelijk rendement lager? Dan kan dit u een lagere belasting en mogelijk zelfs een teruggave opleveren. Het voorstel ligt nu bij de Eerste Kamer ter goedkeuring.

Deze zomer komt het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement beschikbaar. U kunt zich hier nu alvast op voorbereiden. Lees verder voor meer informatie hierover.

Waarom deze nieuwe wet? 
Op 24 december 2001 oordeelde de Hoge Raad in het zogenoemde ‘Kerstarrest’ dat de forfaitaire heffing in box 3 in strijd is met het eigendomsrecht en het verbod op discriminatie uit het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens.

Als reactie daarop werden de Wet rechtsherstel box 3 (voor de jaren 2017-2022) en de Overbruggingswet box 3 (voor de jaren 2023 en verder) ingevoerd. Ook deze wetten zijn volgens de Hoge Raad niet voldoende. Vandaar dat nu dit wetsvoorstel is ingediend.

Wat houdt de tegenbewijsregeling in?
De nieuwe wet maakt het mogelijk om zelf aan te tonen wat uw werkelijk rendement is geweest. Als het werkelijk rendement lager is dan het forfaitair rendement, betalen belastingplichtigen dus een lagere belasting. De mogelijkheid geldt voor:

• Belastingplichtigen van wie de aanslagen 2017 t/m 2020 nog niet onherroepelijk vaststonden op 24 december 2021 én die tijdig bezwaar hebben gemaakt dan wel een verzoek tot ambtshalve vermindering hebben ingediend.
• Belastingplichtigen met aanslagen vanaf 2021.

Let op: het werkelijk rendement moet worden berekend over het volledige box 3-vermogen in een bepaald jaar. U kunt dus niet voor sommige onderdelen kiezen voor forfaitair en voor andere onderdelen voor werkelijk rendement.

Voor onroerende zaken in eigen gebruik, denk aan een vakantiewoning, geldt dat het voordeel voor de jaren tot en met 2025 op nihil wordt gesteld. Vanaf 2026 is dit voordeel gelijk aan de economische huurwaarde.

Wat kunt u nu al doen?
De Belastingdienst heeft aangekondigd dat deze zomer de formulieren Opgaaf Werkelijk Rendement aan belastingplichtigen worden gestuurd. In de checklist staat vermeld om welke informatie het gaat. We raden u aan om deze informatie nu alvast te verzamelen. 

Overigens verwachten wij dat in veel situaties het werkelijk rendement niet lager zal zijn dan het forfaitair rendement. Waardestijgingen op onroerende zaken en koersresultaten behoren ook tot het werkelijk rendement. Toch kan het lonen om uw situatie goed te analyseren. Zo voorkomt u verrassingen en bent u klaar zodra het formulier beschikbaar komt. De verwachting is dat per 1 januari 2028 het nieuwe box 3-stelsel definitief wordt ingevoerd.

Uiteraard kunnen wij u helpen bij het invullen van het formulier en het berekenen van een mogelijk belastingvoordeel. Heeft u daarnaast nog vragen over de Wet tegenbewijsregeling box 3 en wat dit voor uw situatie betekent óf andere vragen? Neem dan contact met ons op.